EÜR Gewinnermittlung (Brutto- statt Nettowerte)

Jetzt komme ich komplett durcheinander. Denn sogar meine Steuerberaterin die für mich die letzte EÜR gemacht hat, hat die Vorsteuer nicht als Einnahmen eingetragen?

Hier ist nur folgendes Eingetragen:

Beispiel: Erträge liegen bei 1190€ (d.h. darin sind 190€ die ich als USt gezahlt habe an das FA)

Aufwendungen liegen bei 119€ (d.h. darin sind 19€ Vorsteuer, die ich geltend gemacht habe und vom FA zurückbekommen habe)

Wie genau listen sich jetzt meine Betriebseinnahmen und Ausgaben auf? Und wo werden diese eingetragen?

Jetzt müssen wir zurück auf Anfang. Ein paar Begriffe klären. Die vereinnahmte Umsatzsteuer ist der Umsatzsteueranteil den die Kunden bezahlt haben.

Die gezahlte Vorsteuer ist die an andere Unternehmen gezahlte Umsatzsteuer. Das sind die Beträge, die man beim Finanzamt zur Erstattung beantragt. Die aber mit der vorgenannten vereinnahmten Umsatzsteuer verrechnet wird.

Deshalb ist Deine Annahme, hier ein Netto-Ergebnis zu haben falsch.

Die Vorsteuer ist trotzdem per se keine Einnahme. Sie ist in erster Linie ein Aufwand. Sie ist ja erst an andere Unternehmer zu zahlen.

Eine Aufteilung Deiner Betriebseinnahmen und Ausgaben ist nur mit vollständigen Unterlagen zu erkennen. Sicher hast Du für Deine Unterlagen die EÜR erhalten.

Wo erstatte oder gezahlte USt ans Finanzamt dort steht ist leicht zu finden. Die Darstellung ist allerdings je nach Anlehnung des Kontenrahmens an das HGB unterschiedlich. Außerdem noch vom Softwarehersteller.

Umsatzsteuervorauszahlungen, Umsatzsteuer laufendes Jahr, Umsatzsteuer frühere Jahre geben Auskunft über die im Veranlagungszeitraum gezahlten und erstatteten Beträge. Allerdings kann unter der erstgenannten Kontenbezeichnung (USt-Vorauszahlungen) auch die Vorauszahlungssumme durch Vorjahresbeträge beeinflusst sein. Ebenfalls könnte alles auf Umsatzsteuer lfd. Jahr zusammengefasst worden sein. Das würde man aber in der Regel nur bei Bilanzerstellung tun. Ist aber auch hier möglich und einfach von der angewendet Buchungstechnik (Buchungstechnik ist ein Fachterminus und bezeichnet die Buchungslogik) abhängig.

Alles was Du schilderst deutet erfreulicher Weise nicht auf Fehler im Rahmen der Erstellung der EÜR hin. Sondern einfach auf die rechtlichen Besonderheiten der EÜR. Die im Gegensatz zur Bilanz in der Regel auf die Zahlungszeitpunkte abstellt. Dabei ist dann aber wieder zu beachten, dass immer was im Steuerrecht gilt: Keine Regel ohne Ausnahme. Ebenso der im steuerlichen Sinne verwendet Begriff Grundsatz besagt immer, auf alle Fälle gucken ob Ausnahmen gelten.

Daher kannst Du Dein Netto-Ergebnis nur dann ermitteln, wenn Du diese zeitlichen Verschiebungen berücksichtigst. Vorjahreswerte müssen raus gerechnet werden und im Folgejahr vereinnahmte oder gezahlte USt-Beträge sind ein zu rechnen.

Die Eintragungen findest Du in teilweise abweichenden Beträgen in der Umsatzsteuererklärung und in der Anlage über die gewerblichen Einkünfte. Allerdings gibt es für letzteres unter Umständen bei Dir keine Verpflichtung diese extra einzutragen. Wie gesagt: Auch hier gilt die Gesamtschau aller Unterlagen. Fehlen die Konten, die Belege oder die Gewinnermittlung ist eine abschließende Feststellung nicht möglich.

Zusammenfassend kann ich Dich nur beglückwünschen diese ganzen Regeln nicht im Selbstversuch an das Finanzamt gegeben zu haben. Es ist doch für Laien "etwas" schwierig allein diese zeitlichen Verschiebungen in den Griff zu bekommen. Hoffe aber trotzdem mit diesen ganzen 'Wenns und Abers' geholfen zu haben.

Von außen leichter (aber auch nicht sicher) zu verstehen ist der Bereich Umsatzsteuer bei der Bilanz. Allerdings dürfte die in der Aufstellung auch teurer sein und hat eben an anderen Stellen Besonderheiten und Verpflichtungen. Das der nicht verpflichtete Steuerpflichtige davon in der Regel absehen wird.

Es kommt natürlich immer auf den Einzelfall an aber insgesamt ist es eine blöde Idee bei Inanspruchnahme der KU-Regelung einen Außenhandel zu betreiben.