Besteuerung GbR und Gesellschafter?
Hi, ich habe, glaube ich, ein Brett vorm Kopf.
Folgendes Szenario:
Es gibt eine GbR mit 2 Gesellschaftern (50/50 Beteiligung). Monatlich werden jedem Gesellschafter von der GbR 1.000 EUR auf das Privatkonto überwiesen als Entnahmen.
Am Jahresende hat die GbR laut EÜR einen Gewinn von 60.000 EUR erwirtschaftet. Abgesehen von der monatlichen Entnahme über 1.000 EUR, fließt kein Geld an die Gesellschafter.
Meine Frage ist nun: Wie wird vesteuert? Die GbR selber zahlt ja lediglich Gewerbesteuer.
Jeder Gesellschafter muss in seiner privaten Einkommenssteuererklärung im Folgejahr 50% des Gewinns (=30k EUR) angeben und zu seinem privaten Steuersatz versteuern, korrekt?
Was passiert mit den Entnahmen? Die 12k EUR Entnahmen muss jeder Gesellschafter ebenfalls in seiner privaten Steuererklärung angeben, aber wird das dann mit dem Gewinnanteil verrechnet? Oder muss jeder Gesellschafter Steuern auf 42k EUR zahlen?
In jedem Fall wäre es schön doof am Ende des Jahres mit 30k Gewinnanteil dazustehen, die versteuert werden . müssen, aber de facto nur 12k EUR ausgezahlt bekommen zu haben, richtig?
Andersrum: Die Gesellschafter bekommen ihre 12k EUR Entnahme p.a. und die GbR hat am Ende des Jahres einen Verlust von 60k vorzuweisen?
Was passiert hier?
Die Gesellschafter geben die entnommenen 12k EUR in ihrer Steuererklärung an und versteuern diese und weiter passiert nichts?
Liebe Grüße
Manu
3 Antworten
Personengesellschaft zahlt GewSt und USt.
Den %-ualen Gewinnanteil versteuert jeder Gesellschafter nach seinem perönlichen Steuersatz. Die unterjhrigen "Entnahmen" der Gesellschafter werden über das Kapitalkonto der Geser abgerechnet. Solange es nicht die (angesammelten) rechnerischen Gewinnanteile übersteigt passiert gar nichts (keine Steuer). Wandert sein Kapitalkonto durch Überentnahmen oder Verluste auf die Aktivseite, wird er gegenüber der Gesellschaft nachschusspflichtig.
Danke dir. Wenn man 12k EUR Entnahmen pro Kopf pro Jahr durchführt und gleichzeitig bemüht ist, den Gewinn der GbR niedrig zu halten (z.B. Bestandsaufbau am Jahresende), sodass die Entnahmen den Gewinn übersteigen, wird man nachschusspflichtig, sagst du. Kann ide GbR auf diese Nachschusspflicht irgendwie verzichten, wenn beide Gesellschafter dies nicht wollen. Ansonsten wären die Entnahmen unterjährig ja sinnlos. Da sie zur Lebensfinanzierung jedoch benötigt werden, sollten sie bestehen bleiben.
Wie die anderen schon korrekt berichteten muss jeder Gesellschafter seinen Gewinnanteil in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung angeben und zusammen mit den anderen Einkünften versteuern.
Die Entnahmen spielen dabei keine Rolle.
Zahlt die GbR allerdings Gewerbesteuer bekommt jeder Gesellschafter anteilig eine Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer, das kann die Einkommensteuer mindern.
Das ergibt sich aus § 35 EStG:
Der Gewinn der GbR wird gesondert und einheitlich festgestellt, die Gesellschafter versteuern den ihnen zuzurechnenden Anteil am Gewinn, §§ 179 ff. Abgabenordnung.
https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/BJNR006130976.html#BJNR006130976BJNG004001301