Gilt bei Auslandseinkünften bei selbstständiger Arbeit das Empfängerortsprinzip?

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2 Antworten

Ganz wichtig, hier musst Du zwischen Umsatzsteuer und Ertragssteuern unterscheiden.

1. Bei den Ertragsteuern ist es relativ einfach, dort wo Deine Betriebsstätte ist, wird besteuert. Hast Du nur die Betriebsstätte in Deutschland, wird auch ertragsteuerlich  versteuert. Nur wenn im Land des Auftraggebers eine feste Einrichtung zur Ausübung der Tätigkeit besteht, ist dort die Ertragsteuer zu entrichten. So ist es bei allen DBA in der EU und auch in den meisten anderen DBA.

2. Was Du in der Frage beschreibst (Katalogleistung gilt am Empfängerort als erbracht) hat nichts mit § 34 b EStG zu tun, sondern betrifft die Umsatzsteuer. Das kann völlig von der ertragsteuerlichen Behandlung abweichen. 

Wenn ich z. B. mit meiner Beratungskanzlei eine Beratung mache für eine Ltd. auf Malta, aber nur in meinem Büro in Berlin tätig bin, so gilt die Leistung als auf Malta erbracht (Umsatzsteuer), also Rechnung ohne Umsatzsteuer, aber natürlich ist es ertragsteuerlich in Deutschland abzurechnen.

wozuregi 12.07.2015, 17:21

Das heißt, das "Empfängerortprinzip" gilt nur für die Umsatzsteuer und hat für die Einkommensteuer keine Relevanz? Sprich, ich muss für Honorar aus solchen Aufträgen in der Einkommensteuererklärung nicht extra die Anlage AUS beifügen und kann stattdessen alles in S erfassen?

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wfwbinder 12.07.2015, 19:07
@wozuregi

Wenn Du in dem Land keine eigene Niederlassung hast, natürlich nicht. Ertragsteuerlich spielt sich das alles hier ab.

Wie schon gesagt, Du hast dich nicht über die unterschiedlichen Steuerarten informiert.

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wozuregi 13.07.2015, 13:23
@wfwbinder

Das erklärt's. Hab diese Formulierung komplett in den falschen Topf geworden. Aber deshalb frag ich ja nach. Vielen Dank für die Erklärung. :-)

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Ich meine natürlich §34d EStG!

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