Frage von Holadihiti,

Gewerbesteuer Buchungen - Endlich Klarheit für Alle!

Hallo miteinander,

um endlich mal den vielen unterschiedlichen Angaben und diversen Auffassungen im Netz Abhilfe zu schaffen, bitte ich die folgenden Aussagen mit wahr oder unwahr zu kennzeichnen:

  1. Gewerbesteuer-Vorauszahlungen werden sowohl bei Gewinnermittlung nach § 4 (1) als auch nach § 4 (3) EStG auch nach 2008 auf das Konto 4320 gebucht. Wahr :?:

  2. Säumniszuschläge und Mahnkosten zu Gewerbesteuer - gleich ob Vorauszahlung oder Nachzahlung für Vorjahre - sind wie die Gewerbesteuer selbst keine Betriebsausgabe und werden auf ein Privatkonto (z.B. 1800 oder 2104) gebucht. Wahr :?:

  3. Die Gewerbesteuer darf den Gewinn nicht schmälern (§ 4 Abs. 5b EStG). Dies gilt jedoch nur für die Steuerbilanz. Reine Handelsbilanzen dürfen jedoch die Gewerbesteuer gewinnschmälernd ausweisen. Wahr :?:

  4. Das Konto #2280 Gewerbesteuer-Nachzahlungen ist nur für Einnahmeüberschussrechner geeignet. Bilanzierer sollten den Weg über die Auflösung des im jeweiligen Jahres gebildeten Rückstellung. Wahr :?:

Thanks a lot, danke vielmals

holadi...

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Antwort
von HomerJay,

Hi guten Morgen,

also:

  1. richtig....im SKR 03 gibt es kein anderes Konto für die lfd. Gewerbesteuer. Im SKR 04 ist es das Konto 7610. Eine Unterscheidung zwischen Gewerbesteuer, welche noch als Betriebsausgabe abziehbar ist (also bis 2007) gibt es nur bei den Konten, welche Erstattungen oder Nachzahlungen für Vorjahre betreffen:

SKR03 / SKR04:

2280 / 7640 - Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre (alles bis 2007)

2281 / 7641 - Gewerbesteuernachzahlungen u. Erstattungen Vorjahre §4 Abs. 5b EStG (ab 2008)

2282 / 7642 - Gewerbesteuererstattungen Vorjahre (alles bis 2007)

2283 / 7643 - Erträge aus der Auflösung von GewSt-Rückstellungen §4 Abs. 5b EStG (ab 2008)

2284 / 7644 - Erträge aus der Auflösung von GewSt-Rückstellungen (bis 2007)

2 . falsch... Im SKR 03 / SKR 04 gibt es das Konto 2102 / 7302 "Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern §4 Abs. 5b EStG" sowie Konto 4397 / 6437 "Steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge" Für Nebenleistungen, welche die GewSt bis 2007 betreffen gibt es entsprechend andere Konten, denn diese sind bei der steuerlichen Gewinnermittlung natürlich weiterhin abziehbar.

3 . falsch...die GewSt ist sowohl handelsbilanziell als auch steuerbilanziell eine Betriebsausgabe. Sie wird nur außerbilanziell (also außerhalb StB und HB) dem Steuerbilanzgewinn wieder hinzugerechnet um den steuerlichen Gewinn zu ermitteln.

4 . falsch.....das Konto 2280 ist nur für lfd. GewSt-Vorauszahlungen. Für Vorjahre siehe Punkt 1

Kommentar von HomerJay ,

Zu Punkt 4 habe ich geträumt. Ist natürlich grundsätzlich richtig.

Nur sollte darauf geachtet werden, dass es auch für GewSt-Nachzahlungen Vorjahre entsprechende Konten bzgl. der Behandlung als abziehbare BA gibt (siehe Punkt 1)

Kommentar von EnnoBecker ,

3 . falsch...

Die Ausführungen sind korrekt. Da ist "falsch" doch falsch, oder?

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